高新企业如何避免税务风险、税务风险类别有哪些、高新小知识

我国高新技术企业的税务风险防控工作还存在诸多问题，严重影响着高新技术企业的健康发展。企业管理层应当提升对税务管理和税务风险防控工作的重视度，从强化高新技术企业资格认定管理、健全税务风险防控机制、营造税务风险防控基础环境和提升企业税务信息化建设水平四个方面入手，全面增强高新技术企业的税务风险防控能力，切实降低高新技术企业的税务负担，帮助企业更好地规避税务风险，实现长远健康发展。

 高新企业如何避免税务风险

（一）强调高企资格认定与管理工作

高新技术企业可以对在职的技术人员编制在册，通过会计核算明确人工费用，并建立工资登记制度和考勤管理制度。第二，高新技术企业要重视研发费用管理。企业应该进一步完善财务核算工作，为具体的研发项目设置研发费用辅助账，以便提供每个研发项目的研发费用辅助核算账目。

即通过人员人工、直接投入、折旧费用、长期费用摊销等各个会计科目及每个会计科目下每项费用的具体支出时间和支出使用情况、凭证情况全面反映企业研发费用的支出情况，全面提升企业研发费用归集的准确性和可靠性。

（二）健全税务风险控制机制

高新技术企业应当从以下几个方面着手做好税务风险防控机制的构建工作。

第一，高新技术企业要切实发挥内部审计对涉税业务的监督控制职能。通过设置独立的内部审计部门，提升内部审计的独立性和专业性，确定关键税务风险节点，提前对风险事项进行系统识别、自我评定、监督与检查等，及时发现涉税风险，并做好补救工作。

第二，为打破企业内部审计的局限性，高新技术企业要密切与税务征收管理机关、外部审计机构、税务专家等独立三方的合作关系。

借助上述人员的帮助制定专业、全面的税务风险防控措施和方案，及时补救企业内部审计活动忽略的涉税风险点。

第三，高新技术企业要建立完善的风险识别评估程序，有针对性地研究税务风险，绘制税务风险对照表，列举管理中各主要税种常见的风险点和发生税务风险概率较大的环节，并将其纳入风险识别指标体系。企业的风险管理部门采取定量分析与定性分析相结合的方法对识别出的风险要素进行权重评估，并及时启动风险应对预案，严防严控高新技术企业的税务风险。

（三）完善税务风险控制环境，强化人员能力

高新技术企业要取得较好的税务风险防控成效，首先必须在企业内部营造较好的税务风险控制环境。这就要求高新技术企业做好组织架构调整、管理制度创设及人力资源建设工作。

第一，高新技术企业的税务管理具有高度复杂性，对自身的治理架构提出了较高的要求。高新技术企业要在企业内部设置税务管理部门，专门负责税务筹划及税务风险防控工作。大型集团企业不仅要在集团总部设立税务管理委员会和税务管理办公室，还要在各下属子公司设立税务风险控制专岗，承担具体的涉税风险控制工作。

第二，高新技术企业要通过加强制度建设不断完善自身的内部控制体系，在税务管理工作当中落实不相容岗位权责分离制度，明确各职能部门在税务管理和税务风险防控工作中的职责权限。

第三，高新技术企业要重视引进专业办税人员，加强对办税人员的培训和指导。一方面，高新技术企业在税务管理人才引进环节要进一步拓宽人才引进渠道，并提升人才聘用标准，要设置公平、公正和公开的准入考核方式，按照企业实际管理需求招聘优秀的税务管理人才。

另一方面，高新技术企业要加强人力资源管理配套制度建设，制定科学的人才激励机制，主要包括合理的绩效考核制度、荣誉晋升制度和公平的薪酬体系，从制度层面保障企业员工的合法利益，提升员工的工作积极性，增强员工对企业的认同感和归属感，提高税务管理人才的留存率。

高新技术企业税务风险类型

（一）资格认定风险

目前，适用于高新技术企业的一部分税收优惠政策发生效力的前置条件在于顺利完成高新技术企业资格认定工作，而部分高新技术企业的资格认定工作还存在疏漏。

具体来看，主要表现在以下几方面：

第一，按照相关政策文件规定，“企业从事研发相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%”，而部分高新技术企业的科技人员占企业总体员工数量的比例不达标。

第二，部分高新技术企业的高新技术产品服务收入比例不到企业当年总收入的60%，同样不符合高新技术企业资格认定的相关标准；

第三，企业是否拥有核心知识技术产权是高新技术企业资格认定的基础条件，但当前我国部分高新技术企业拥有的知识技术产权与主要业务的关联性过低，不符合认定标准中的科技成果转化能力指标。

上述三个问题都会造成高新技术企业无法顺利完成资格认定工作，从而诱发资格认定风险，使企业无法享受相应的税收优惠政策，给自身带来一定的经济损失。

（二）税收政策未充分应用风险

我国高新技术企业当前享受的税收优惠政策涵盖了增值税、企业所得税、个人所得税、房产税、土地使用税、关税等多个税种，具体有固定资产加速折旧政策、居民企业技术转让所得政策以及多项所得税税率优惠政策，还有增值税进项税额加计抵减政策和孵化企业房产、土地产权优惠政策等。

上述税收优惠政策的变更较为频繁，这就使得高新技术企业的税务筹划工作具备较强的专业性、综合性和复杂性。当前我国部分高新技术企业办税人员的专业素质不能满足税务筹划工作需要，在办税过程中无法充分利用高新技术企业享受的税收优惠政策，甚至会因为对政策理解存在偏差而出现不当行为，从而诱发相应的政策风险。

（三）研发费用规划不合理风险

部分高新技术企业针对研发费用的财务核算不规范，导致研发费用占企业当年销售收入比例过低，不符合相关税收政策标准，从而导致企业无法享受相应的税收优惠政策。此外，高新技术企业在享受研发费用加计扣除政策时，企业办税人员不能严格按照政策规定开展费用归集和财务核算工作，将当期发生的研发费用资本化的部分费用化，从而计入当期管理费用，以图享受更大的税收优惠。上述违反税法的行为使得收入与费用无法配比，这就容易导致企业办税人员在处理涉税业务时出现违规操作，从而诱发相应的税务风险，给企业造成不必要的经济和信誉损失。

申报高新技术企业知识

对主要产品（服务）在技术上发挥核心支持作用的知识产权，有何规定？

1. 高新技术企业认定所指的知识产权须在中国境内授权或审批审定，并在中国法律的有效保护期内。知识产权权属人应为申请企业。

2. 不具备知识产权的企业不能认定为高新技术企业。

3. 高新技术企业认定中，对企业知识产权情况采用分类评价方式，其中：发明专利（含国防专利）、植物新品种、国家级农作物品种、国家新药、国家一级中药保护品种、集成电路布图设计专有权等按Ⅰ类评价；实用新型专利、外观设计专利、软件著作权等（不含商标）按Ⅱ类评价。

4. 按Ⅱ类评价的知识产权在申请高新技术企业时，仅限使用一次。

5. 在申请高新技术企业及高新技术企业资格存续期内，知识产权有多个权属人时，只能由一个权属人在申请时使用。

6. 申请认定时专利的有效性以企业申请认定前获得授权证书或授权通知书并能提供缴费收据为准。

7. 发明、实用新型、外观设计、集成电路布图设计专有权可在国家知识产权局网站查询专利标记和专利号；

国防专利须提供国家知识产权局授予的国防专利证书；

植物新品种可在农业部植物新品种保护办公室网站和国家林业局植物新品种保护办公室网站查询；

国家级农作物品种是指农业部国家农作物品种审定委员会审定公告的农作物品种；国家新药须提供国家食品药品监督管理局签发的新药证书；

国家一级中药保护品种须提供国家食品药品监督管理局签发的中药保护品种证书；

软件著作权可在国家版权局中国版权保护中心网站查询软件著作权标记。

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