申报高新技术企业认定的三表指的是什么?三表一致到底有多重要
发布日期:2022-11-08 10:38:07 浏览次数: 来源:小编
三表指的是高企申报时的(1)财务报表、(2)研发费用专审报告和(3)所得税纳税申报表。对于这三个报表,研发费用的统计口径也分别不同。
高新认定中的“三表”是什么?
1.年审报告中“利润表--研发费用”
2.高新研发费专项报告中“三年研发费用结构明细表”
3.年度所得税汇算清缴-期间费用明细表-管理费用-与研发费用
三表一致指的是研发费用在三表合计额的一致:也就是年度会计报表中的研发费用合计金额、高企申报的“企业年度研发费用结构明细表”研发费合计金额、企业所得税汇算清缴申报的“研发费用加计扣除优惠明细表”年度研发费用小计金额这三个金额的一致。
高新认定中研发费用“三表一致”为什么这么重要?
随着近些年经济的发展及逐步趋稳,高新技术企业认定也正在经历一个由“保增量”到“抓质量”的一个转变过程,除了开始对材料的前后逻辑、合理合规、技术要求支撑等内容进行严格审核外,财务研发数据也逐渐成为材料审核的一个重点。
如果企业没有建立研发专账或者建账不规范,往往会出现“临时抱佛脚” 现象,结果就是一表一数,甚至出现企业自身不记得所填报数据的现象。如果企业建有自己的研发专账,“三表一致”则要求企业自身严格按照《高新技术企业认定工作指引》及《会计准则》和《税务准则》对研发费进行建账,不然可能会出现”三表“一表一数的现象,或数据金额差别大的情况,给人一种“财务体系不健全不规范”、“企业内部风险把控制度不合格”等不良印象,不利于高新审核的通过,更不利于企业后期应对科委、科技部等相关部门的核查。
高新认定中出现“三表不一致”的原因
1、归集口径不一致
由于高新技术企业认定对研发费用的归集口径与加计扣除对研发费用的归集口径不一致,后者严于前者。企业的通常做法,对研发费用日常账目核算归集,采用高新归集口径,申报加计扣除时,由于加计统计口径更为严格(例如,),则导致可加计的费用额<账目上显示的研发费用总额。税务师事务所在进行审计时,则可能按照趋严的标准,对企业的研发费用进行调整。
2、研发人员任职时间不得低于183天的要求
《高新技术企业认定管理工作指引》规定,科技人员是指累计实际工作时间在183天以上的人员。由于部分行业企业流动性大,企业无法在立项之初,研发费用核算之初就预知科技人员是否能够最终满足183天的工作要求,仅能按照研发工作实际将研发人员费用归集入相应的研发项目。但税务师事务所进行研发费用专项审计时,包括企业进行研发费用加计扣除时会将不满足工作时间要求的人员剔除,由此导致报告数据与账目列示数据不一致。
高新企业认定申报过程中会遇到三表不一致怎么解决?
问题一:首次认定的高新技术企业未设研发辅助账或者专账
解决方案:
1.这类企业在确认属于高新八大领域后,首先将企业近三年所有科技人员范围及参与项目确定下来,然后根据项目开展时间及该时间段对应研发人员发生相关项目费用支出进行研发费辅助账的建立。
2.由于初次进行高新认定,导致所得税申报表中也不会有研发费相关数据,所以只需要提前与出具年审报告和研发费专项报告的会计所进行沟通,进行研发费的确认,以此来保证两表数据一致性。
3.如果研发费中有委拖外部研发费用,“年审报告-利润表”中研发费是对委托外部研发费用发生额的100%进行确认和计算,而研发费专项报告中的研发费是对委托外部研发费发生额的80%进行确认计算,所以这种情况下的两表数据不相同,是被允许的。
企业未来应该如何做到“三表一致”
随着“三表一致”要求的提出及审核形势逐步的趋严,更加凸显前期统筹规划(包括研发辅助账沟通前期“早启动”机制)的重要性,主要从以下几个方面入手:
1.熟悉掌握研发费归集事项,分项目进行研发费用财务专项核算(根本)。
2.熟悉“三表一致”表与表之间的关联性:通过高新研发费归集与研发费加计扣除费用归集的区别来展示实务中,由于研发人员、设备等研发条件的限制,企业达到“三表一致”的情况是极少的,以此来要求评审高企“三表”一定要达到一致是苛刻的,也是不合乎情理的——研发费用“三表一致”的前提条件是相对的,不一致是绝对的。
打铁还需自身硬,以上种种情况的出现,最好的解决的办法就是帮助企业自身熟悉掌握研发费用归集准则,建立健全研发财务核算体系。
全国企业院校 专业政策咨询 企业补贴申报 项目申报代理服务等
联系专才:13570107737(微信同号)
-
宿迁高新技术企业补助好不好拿 高新技术企业年检要求
宿迁高新技术企业补助好不好拿宿迁高新技术企业认定奖励:【宿迁市】对首次认定为国家高新技术企业的,奖励50万元;对重新认定为国家高新技术企业的,奖励10万元;对市外迁入的国家高新技术企业重新认定的,按上述首次认定奖励标准给予奖励。对纳入市高新...(20 )人阅读时间:2022-12-22 -
广州市单项冠军奖励多少 广州市单项冠军申报条件
广州市单项冠军奖励多少1、对国家工业和信息化部认定的制造业“单项冠军”示范企业给予500万元一次性奖励。2、对国家工业和信息化部认定的制造业“单项冠军”培育企业给予200万元一次性奖励。如在本办法有效期内,培育企业成长为示范企业,则按差额补...(164 )人阅读时间:2022-08-22 -
双软认定的条件是什么 双软认定的办理流程及周期
双软认定是什么?双软认证指的是软件产品登记和软件企业认定。双软认定的条件是什么?1、依法在本省行政区域内成立企业;2、企业签订劳动合同关系且具有大学专科以上学历的职工人数占企业当年月平均职工总人数的比例不低于40%,其中研究开发人员占企业当...(101 )人阅读时间:2022-05-17 -
广东省守合同重信用企业申报 守合同重信用申请有什么条件
广东省守合同重信用企业申报开展“守合同重信用”活动,应遵循以下程序:(一)申请。申请参加“守合同重信用”活动的企业,应向本企业注册登记的工商行政管理机关或合同管理协会(以下简称协会)提出书面申请。申请市、州级“守合同重信用企业”,应连续三年...(65 )人阅读时间:2022-05-22 -
深圳企业有哪些补贴可以申请 深圳企业如何了解补贴政策
深圳企业有哪些补贴可以申请企业能领补贴吗?原则上任何企业(工厂)都会有相关的补贴项目可以申领的,多与少的问题,少则几千,多则上亿,要根据企业涉及的经营项目、企业规模、人员、财报、规划、投资、知识产权、不同地区,不同时期等等非常多维度综合评估...(36 )人阅读时间:2022-09-20 -
东莞市 “促升规、稳在规”规上工业企业奖励条件、流程、资助1
根据《东莞市人民政府关于加快打造新动能推动高质量发展的若干意见》(东府〔2021〕1 号),以及《《东莞市工业和信息化局 2021 年保企业、促复苏、稳增长专项新设项目资金管理办法》(东工信〔2021〕243 号)的有关规定,特制定本申报指...(94 )人阅读时间:2022-07-08 -
如何申请高新技术企业 高新技术企业有什么用「申报答疑」
如何申请高新技术企业(一)自我评价企业应对照《认定办法》和本《工作指引》进行自我评价。(二)注册登记企业登录“高新技术企业认定管理工作网”,按要求填写《企业注册登记表》,并通过网络系统提交至认定机构。认定机构核对企业注册信息,在网络系统上确...(14 )人阅读时间:2022-09-20 -
创新型中小企业是怎么认定、创新型中小企业认定标准是什么
2023年我国发布最新优质中小企业梯度培育管理暂行办法,将优质中小企业培育分为创新型中小企业、专精特新中小企业、专精特新小巨人企业三个梯度。今天专才小编就讲解一下创新型中小企业、专精特新中小企业两个培育梯度的区别。创新型中小企业是怎么认定、...(12 )人阅读时间:2023-02-17