高新企业年审研发费用占比 高新企业申报研发费用问题

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高新企业年审研发费用占比

一、高新技术认定审计概念

研究开发费用专项审计报告，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，由审计公司针对研发费用出具的审计报告。

注册会计师接受企业的委托，对公司要递交的申报材料进行审查，出具专项审计报告的过程。

二、研发费用审计要求

企业近三个会计年度 的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比值，且最近一年销售收入小于5000万元（含）、在5000万元至2亿元（含）、在2亿元以上的企业，在对用阶段的研发费用比值分别不低于5%、4%、3%；企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%；委托外部研究开发费用按照实际发生额的80%计入委托方研发费用总额。高新企业年审研发费用占比 高新企业申报研发费用问题

三、高新技术企业专项审计报告包含哪些要素

1、依据国家高新技术企业认定标准，研究开发经费专项审计报告需要是近三年内的（经营不满三年的按实际年度）；高新技术产品（服务）专项审计报告为近一年内。

2、会计师事务所公章、注册会计师签名。

3、会计师（税务师）事务所符合资质要求的说明，包括独立执业资格，成立三年以上证明以及注册会计师或税务师人数占比不低于30%的证明。

4、注册会计师、税务师的佐证。

5、附有会计事务所营业执照复印件、执业证书复印件。

6、有研发活动符合归集重点支持技术领域的依据说明研发费用归集范围及来源说明。

7、近三年研发费用总额、在中国境内研发费用、基础研究费用与主要情况表填写的一致。

8、境内研发费用占总研发费用比例为大于60%。

9、研发费用总额占销售收入总额比例达国家高新技术企业申报规定：最近一年销售收入小于5000万元（含）的不低于5%；5000万元至2亿元（含）的不低于4%；2亿元以上的企业，比例不低于3%。

10、高新技术产品的依据说明。

11、总收入=近一年年度财务审计报告和纳税申报表中主营业务收入+其他业务收入+营业外收入+投资收益+不征税收入。

12、总收入、高新技术产品（服务）收入与主要情况表填写一致。

13、高新技术产品（服务）收入占近一年总收入比例大于60%。

四、专项审计报告最新规定

1、研发费用数据保持一致性

高新技术企业认定要求企业今后提交的研发费用必须保持“三表一致”，三表指的是所得税纳税申报表、企业财务报表，还有研发费用专项审计报告，这三个表中的费用数据要符合高新技术企业的认定条件，保持逻辑关系一致。

2、高新技术产品须有证明材料

企业提交的高新产品资料中（或者服务），须有合同、发票以及相应的知识产权证明

依据国家高新技术企业认定标准，凡是黑名单事务所出具的专项审计报告在高新认定中都是不认可的，建议企业多关注黑名单，以防资料被驳回，最终影响申请国家高新技术企业！

高新企业申报研发费用问题

一、常见问题

1.研发费用真实性存疑，研发费大于管理费或占比过高。

2.研发费归集不合理，如研发人员年均费用远低于一般人员水平，直接投入占研发费。

3.总额的比例过高，不同研发项目支出金额、结构完全一样。

4.委托外部研发的支出全额计入研发费，未按80%计入研发费。

5.研发费用中其他费用占比超过20%。

6.研发费用明细表和研发项目（RD）表不一致。

7.委托外部研发支出与附件材料产学研合作协议所列不一致。

二、高新技术企业认定时的研发费用误区

误区一：企业研发费用占比三年都必须达到标准

正解：企业研究开发费用占比是企业近三个会计年度的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比值。

研发费用占比指的是三年的平均值，三年研发费用总额/三年销售收入总额。

误区二：形成成果的研发费用才能够作为高新技术企业的研发费用

正解：研发活动不一定都能形成成果，因此高企的研发费用包含未形成成果的项目产生的研发费用。

误区三：研发项目的起止时间必须在高企认定的三年内

正解：研发项目的开始或结束时间在三年内，举例，甲企业2018年申请高企证书，需提供2015、2016、2017年研发费用，假设2014年企业开展研发项目A，2016年该项目结束，则A项目的研发费用可以计入申请高企时的研发费用。

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