现在有补贴的制造业有哪些 先进制造业企业财政补贴政策

现在有补贴的制造业有哪些

一、先进制造业增值税期末留抵退税

政策依据

《财政部 税务总局关于明确先进制造业增值税期末留抵退税政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第15号）

【适用对象】

本公告所称先进制造业纳税人，是指按照《国民经济行业分类》，生产并销售“非金属矿物制品”、“通用设备”、“专用设备”、“计算机、通信和其他电子设备”、“医药”、“化学纤维”、“铁路、船舶、航空航天和其他运输设备”、“电气机械和器材”、“仪器仪表”销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。

【申请条件】

自2021年4月1日起，同时符合以下条件的先进制造业纳税人，可以自2021年5月及以后纳税申报期向主管税务机关申请退还增量留抵税额：

1.增量留抵税额大于零；

2.纳税信用等级为A级或者B级；

3.申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形；

4.申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上；

5.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。

【计算规则】

允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例

进项构成比例，为2019年4月至申请退税前一税款所属期内已抵扣的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。

【重大变化】

新增“医药”、“化学纤维”、“铁路、船舶、航空航天和其他运输设备”、“电气机械和器材”、“仪器仪表”五个先进制造业，扩大享受范围。

【温馨提示】

先进制造业纳税人申请退还增量留抵税额的其他规定，按照《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）和《财政部 税务总局关于明确部分先进制造业增值税期末留抵退税政策的公告》（财政部 税务总局公告2019年第84号）执行。

二、制造业研发费加计扣除

政策依据

《财政部 税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第13号）

【适用对象】

以制造业业务为主营业务，享受优惠当年主营业务收入占收入总额的比例达到50%以上的企业。制造业的范围按照《国民经济行业分类》（GB/T 4574-2017）确定，如国家有关部门更新《国民经济行业分类》，从其规定。收入总额按照企业所得税法第六条规定执行。

【优惠内容】

制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2021年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2021年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。

【办理手续】

采用“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。

【重大变化】

2021年1月1日起制造业企业研发费用加计扣除政策将研发费用加计扣除比例由75%提高到100%；形成无形资产的，摊销比例由175%提高到200%。进一步加大对制造业企业的政策支持力度，激励企业加大研发投入。

【温馨提示】

企业享受研发费用加计扣除政策的其他政策口径和管理要求，按照《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）、《财政部 税务总局 科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2018〕64号）等文件相关规定执行。

三、制造业中小微企业缓税

政策依据

《国家税务总局 财政部关于制造业中小微企业延缓缴纳2021年第四季度部分税费有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第30号）

【适用对象】

制造业中小微企业可享受。

1.《公告》所称制造业中小微企业是指国民经济行业分类中行业门类为制造业，且年销售额2000万元以上（含2000万元）4亿元以下（不含4亿元）的企业（以下称制造业中型企业）和年销售额2000万元以下（不含2000万元）的企业（以下称制造业小微企业）。

2.《公告》所称制造业中小微企业含个人独资企业、合伙企业、个体工商户。

【优惠内容】

所属期为2021年10月、11月、12月(按月缴纳)或者2021年第四季度(按季缴纳)的企业所得税、个人所得税(代扣代缴除外)、国内增值税、国内消费税及附征的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加，不包括向税务机关申请代开发票时缴纳的税费，可以享受延缓缴纳。

【缓缴比例】

在依法办理纳税申报后，制造业中型企业可以延缓缴纳《公告》规定的各项税费金额的50%，制造业小微企业可以延缓缴纳《公告》规定的全部税费。延缓的期限为3个月。延缓期限届满，纳税人应依法缴纳缓缴的税费。

现在有补贴的制造业有哪些

先进制造业企业财政补贴政策

对于首台套试点示范项目，支持具有行业引领和技术创新的首台套装备研发制造及产业化应用项目立项，在项目验收通过后给予奖励，按照项目总投资的30%给予奖励，奖励总额不超过1000万元。

对于首台套推广应用项目，企业可申请两种方式之一进行奖补。其一为采取销售奖励的方式，首台套装备实现销售后给予奖励。按照合同金额的30%对研发制造企业给予奖励，成套装备奖励最高不超过300万元，单台设备奖励最高不超过200万元，总成或核心部件奖励最高不超过100万元；其二为采取保费补贴的方式，研发制造企业投保的首台套保险，按照实际投保费率最高不超过3%，及实际投保年度保费的80%给予补贴，保险期间应连续不间断，补贴时间按保险期限据实核算，补贴总额最高不超过300万元。国家和省级保费补贴不重复享受。

对于首台套量产扩能项目，对量产扩能阶段的厂房和设备等固定资产投资使用的银行贷款，按照项目实际完成固定资产投资使用的银行贷款以贷款市场报价利率（LPR）50%给予贴息，补贴总额最高不超过500万元，在项目验收通过后给予补贴。

此外，为鼓励装备制造企业充分运用当地自贸港政策优势，支持当地装备产品打响品牌，设立自贸港政策叠加奖励，企业可以选择以下之一获得奖励：

（1）研发制造企业为生产制造首台套装备产品，进口当地自贸港“零关税”原辅料正面清单中的原辅料进行首台套生产制造的，在首台套产品实现销售后，按照向海关申报“零关税”原辅料金额的10%对研发制造企业给予奖励，支持金额最高不超过30万元。

（2）研发制造企业为生产制造首台套装备产品，进口当地自贸港“零关税”自用生产设备负面清单以外的生产设备进行首台套生产制造的，在首台套产品实现销售后，按照向海关申报“零关税”自用生产设备金额的10%对研发制造企业给予奖励，支持金额最高不超过30万元。

（3）研发制造企业享受当地自贸港加工增值税收政策，产品经“二线”进入内地销售的给予专门奖励。按照向海关申报进口金额的10%对研发制造企业给予奖励，支持金额最高不超过30万元。

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