申报高新技术企业认定的三表指的是什么？三表一致到底有多重要

三表指的是高企申报时的（1）财务报表、（2）研发费用专审报告和（3）所得税纳税申报表。对于这三个报表，研发费用的统计口径也分别不同。

高新认定中的“三表”是什么?

1.年审报告中“利润表--研发费用”

2.高新研发费专项报告中“三年研发费用结构明细表”

3.年度所得税汇算清缴-期间费用明细表-管理费用-与研发费用

三表一致指的是研发费用在三表合计额的一致：也就是年度会计报表中的研发费用合计金额、高企申报的“企业年度研发费用结构明细表”研发费合计金额、企业所得税汇算清缴申报的“研发费用加计扣除优惠明细表”年度研发费用小计金额这三个金额的一致。

高新认定中研发费用“三表一致”为什么这么重要?

随着近些年经济的发展及逐步趋稳，高新技术企业认定也正在经历一个由“保增量”到“抓质量”的一个转变过程，除了开始对材料的前后逻辑、合理合规、技术要求支撑等内容进行严格审核外，财务研发数据也逐渐成为材料审核的一个重点。

如果企业没有建立研发专账或者建账不规范，往往会出现“临时抱佛脚” 现象，结果就是一表一数，甚至出现企业自身不记得所填报数据的现象。如果企业建有自己的研发专账，“三表一致”则要求企业自身严格按照《高新技术企业认定工作指引》及《会计准则》和《税务准则》对研发费进行建账，不然可能会出现”三表“一表一数的现象，或数据金额差别大的情况，给人一种“财务体系不健全不规范”、“企业内部风险把控制度不合格”等不良印象，不利于高新审核的通过，更不利于企业后期应对科委、科技部等相关部门的核查。

高新认定中出现“三表不一致”的原因

1、归集口径不一致

由于高新技术企业认定对研发费用的归集口径与加计扣除对研发费用的归集口径不一致，后者严于前者。企业的通常做法，对研发费用日常账目核算归集，采用高新归集口径，申报加计扣除时，由于加计统计口径更为严格（例如，），则导致可加计的费用额＜账目上显示的研发费用总额。税务师事务所在进行审计时，则可能按照趋严的标准，对企业的研发费用进行调整。

2、研发人员任职时间不得低于183天的要求

《高新技术企业认定管理工作指引》规定，科技人员是指累计实际工作时间在183天以上的人员。由于部分行业企业流动性大，企业无法在立项之初，研发费用核算之初就预知科技人员是否能够最终满足183天的工作要求，仅能按照研发工作实际将研发人员费用归集入相应的研发项目。但税务师事务所进行研发费用专项审计时，包括企业进行研发费用加计扣除时会将不满足工作时间要求的人员剔除，由此导致报告数据与账目列示数据不一致。

高新企业认定申报过程中会遇到三表不一致怎么解决？

问题一：首次认定的高新技术企业未设研发辅助账或者专账

解决方案：

1.这类企业在确认属于高新八大领域后，首先将企业近三年所有科技人员范围及参与项目确定下来，然后根据项目开展时间及该时间段对应研发人员发生相关项目费用支出进行研发费辅助账的建立。

2.由于初次进行高新认定，导致所得税申报表中也不会有研发费相关数据，所以只需要提前与出具年审报告和研发费专项报告的会计所进行沟通，进行研发费的确认，以此来保证两表数据一致性。

3.如果研发费中有委拖外部研发费用，“年审报告-利润表”中研发费是对委托外部研发费用发生额的100%进行确认和计算，而研发费专项报告中的研发费是对委托外部研发费发生额的80%进行确认计算，所以这种情况下的两表数据不相同，是被允许的。

企业未来应该如何做到“三表一致”

随着“三表一致”要求的提出及审核形势逐步的趋严，更加凸显前期统筹规划(包括研发辅助账沟通前期“早启动”机制）的重要性，主要从以下几个方面入手：

1.熟悉掌握研发费归集事项，分项目进行研发费用财务专项核算（根本）。

2.熟悉“三表一致”表与表之间的关联性：通过高新研发费归集与研发费加计扣除费用归集的区别来展示实务中，由于研发人员、设备等研发条件的限制，企业达到“三表一致”的情况是极少的，以此来要求评审高企“三表”一定要达到一致是苛刻的，也是不合乎情理的——研发费用“三表一致”的前提条件是相对的，不一致是绝对的。

打铁还需自身硬，以上种种情况的出现，最好的解决的办法就是帮助企业自身熟悉掌握研发费用归集准则，建立健全研发财务核算体系。

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